國家稅務(wù)總局表示，自2019年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自開增值稅專用票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。今天，稅小寶就來教大家小規(guī)模納稅人自開增值稅專用票的稅款計(jì)算以及如何填寫增值稅納稅申報表，一起來學(xué)習(xí)吧～

1、當(dāng)月銷售額10萬元以下(或季銷售額30萬元以下，含本數(shù))時

案例

A商務(wù)服務(wù)部為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第1季度應(yīng)申報銷售收入20萬元，其中：自開增值稅專用發(fā)票12萬元，開具增值稅普通發(fā)票8萬元(以上收入均為不含稅收入)。

解析：注意該小規(guī)模納稅人季度銷售收入不超過30萬，可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠，但該納稅人自開增值稅專用票應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。

計(jì)算：應(yīng)納增值稅：12萬元×3%=0.36萬元。

申報表填寫：應(yīng)將當(dāng)期自開增值稅專用票銷售額12萬元填寫在《增值稅納稅申報表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”中，開具普通發(fā)票銷售額8萬元填寫在第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”的“本期數(shù)”中。

增值稅申報表填寫如下：

2、當(dāng)月銷售額10萬元以上(或季銷售額30萬元以上)時

案例

B技術(shù)服務(wù)部為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第1季度應(yīng)申報銷售收入60萬元，其中：2019年3月自開增值稅專用發(fā)票20萬元，普通發(fā)票10萬元，2019年1月試點(diǎn)前在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票30萬元并預(yù)繳稅款9000元(以上收入均為不含稅收入)。

計(jì)算：

本期應(yīng)納增值稅=60萬元×3%=1.8萬元

本期已預(yù)繳增值稅=30萬元×3%=0.9萬元

本期應(yīng)補(bǔ)退增值稅=1.8萬元-0.9萬元=0.9萬元

申報表填寫：應(yīng)將當(dāng)期自開增值稅專用票20萬元填寫在《增值稅納稅申報表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”中。試點(diǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用票30萬元也應(yīng)填在此欄次中。

增值稅申報表填寫如下：

關(guān)鍵詞： 小規(guī)模納稅人 專用票 申報表